用保險躲遺產稅?財政部:「實質課稅」原則依然會被課徵!

保險因特殊性質介於法律模糊地帶,有人認為保險可以把資產隱藏去規避遺產以及贈與稅?其實實際案例中保險有很多地雷必須避開!

尤其財政部列舉實質課稅原則的8大特徵!

不可貪一時便宜,若導致補稅並加罰就得不償失了!

、從房子貸款創造負債減免遺產?

有保戶可能聽過這樣的說法:今天我從房子裡面借錢出來,拿去轉投資其他的金融商品,這樣房屋貸款的債務餘額可以用來扣除身故時的遺產總額。

而針對這件事財政部曾發文說明:

3511被繼承人死亡前未清償的債務,可否自遺產總額中扣除?
被繼承人死亡以前還沒有清償的債務,如果具有確實的債務證明文件,可以從遺產總額中扣除。但是如果在被繼承人重病無法處理事務期間所借的債務,繼承人必須說明這項債務發生的原因,並且證明所借資金的用途。如果不能證明債務發生的確實用途,那麼這項借款要列入遺產總額,所欠債務再予扣除。

國稅局在官方網站說明的這段話,是引用遺產及贈與稅法施行細則,在施行細則中明列:如果對於資金用途無法明確說明,事實上這筆債務是不能扣除的。

(新聞參考:英業達前董座溫世仁 夫妻遺產稅高達60億?)

遺產及贈與稅法施行細則§13:被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款,而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者,該項借款、價金或存款,仍應列入遺產課稅。

、身故保險金可以不計入遺產?

只要是保險就真的不用列入遺產嗎?保險法§112條確實提到保險金不用列入遺產,但當初立法意旨是希望透過保險降低家庭風險,運用這筆身故保險金讓活著的人維持生活。

因此如果在違背保險原則之下,身故保險金仍可能依「實質課稅」被列入遺產。

保險法§112條:保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者,其金額不得作為被保險人之遺產。

或著有聽過保險的身故保險金只要低於3,330萬元,就可以不用列入遺產總額中計算嗎?其實3,330萬的門檻是在說明所得稅法中的「最低稅負制」當身故保險金超過3,330萬的額度,領保險金的人可能被課徵20%的稅率。

(延伸閱讀:遺產稅調高至20%?市場湧現逃命潮。)

同時95年1月1號財政部實施「所得稅額基本條例」俗稱「最低稅負制」在所得稅額基本條例§12第2款當中提到「身故保險金不超過3,330萬元」不用列入「基本所得額」然而超過這個數字時則需列入基本所得額。

最低稅負制計算方式:個人基本稅額=(基本所得額-670萬元扣除額)× 20%稅率。法源依據是來自於:

所得稅額基本條例§12第2款:二、本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險,受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣三千萬元以下部分,免予計入。(合計數已調整)

如果想進一步了解最低稅負制的朋友,可以參考下圖:

也就是說當個人當年度所得稅額少於基本稅額時就必須繳納個人最低稅負制20%的稅率。

三、分年繳的儲蓄險就可以免稅?

另外我們曾聽保戶說:好像銀行的人跟我們說,只要投保二年以上的增額壽險(儲蓄險),未來身故時這些錢都可以免計入遺產總額,真的是這樣嗎?

仍然有機會被課徵!針對財政部在102年1月8號所發的函文(台財稅字第10200501712號),其中列舉了8大要點提到過去經常被認定有避稅動機的投保行為:躉繳保單、重病投保、舉債投保、鉅額投保、密集投保等‥

在實質課稅原則中並沒有提到長年期就不用課稅的規定,只要你購買的保單「保險金額等於或低於所繳保費加上利息」簡單說有類儲蓄性質的保單,那一樣有機會被課徵!(102年最高行政法院判字第227號)

該判例當中提到一段很重要的話,節錄給大家:

系爭保險之保單雖經行為時保險法之主管機關核准販售,亦僅係保險主管機關基於保險法令規定,就保險業銷售保險商品所為之行政管理,而對於有關人壽保險給付得否不計入被繼承人遺產總額課徵遺產稅,乃稽徵機關依據遺產及贈與稅法規定,視個案投保內容,審酌是否符合稅法立法目的而為具體判斷,並非容讓一般人利用保險方式任意規避原應負擔之遺產稅負,倘經稅捐稽徵機關審認該保險給付之內容,不符合上揭遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第112條規定之立法意旨,基於實質課稅、量能負擔之公平正義原則,自無從准予將該保險給付列入免徵遺產稅之列。

上面這段話意思是說:雖然保險法§112及贈與稅法§16條第9款同時有提到身故保險金原則上不計入遺產,但如果違反當初立法意旨,稅捐稽徵機關「仍」可「實質課稅」原則列入遺產總額。

以上這段話的法律根據為:

稅捐稽徵法§12-1第1項:租稅法所重視者,係應為足以表徵納稅能力之經濟事實,非僅以形式外觀之法律行為或關係為依據。故在解釋適用稅法時,所應根據者為經濟事實,不僅止於形式上之公平,應就實質經濟利益之享受者予以課稅,始符實質課稅及公平課稅之原則。

而同時財政部也曾有官員出面提到,在原則上保險身故金是不列入遺產計算,但是保戶的投保動機很重要,如果有疑似惡意避稅的行為,財政部「仍」可以對保險身故金課徵遺產稅並重罰。

但其實還是能在合法的基礎下做到節稅的效果,只是有幾個大原則要遵守,但因篇幅關係有機會再分享給大家!(謎之音:又被賣關子了….)

☀貼心小提醒☀

1.保險規劃千萬不可以「節稅」為目的投保!

2.運用每年220萬的合法贈與額度,關鍵在於「提早規劃」。

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